1、決策分析之方式:
(1)總成本分析法:將總收入與總成本作比較。
(2)攸關成本分析法:將各方案之攸關成本予以比較分析,亦即將無關成本剔除。比較分析方法又分為下列二種:
○1差異成本分析法:直接比較各方案之差異成本。
○2機會成本分析法:對特定方案予以分析,再考慮該方案之機會成本。
1、決策分析應避免之錯誤:
(1) 固定成本之歸屬:作決策分析時,應把固定成本作總體衡量,而不做硬性之分攤。同時,固定成本若為直接、可免除的,即為攸關成本,若為間接、共同性、不可免的,即為無關成本。
(2) 機會成本不應忽略。
(3) 勿將沉沒成本列入決策分析中,因沉沒成本與未來交易無關,故應視為非攸關成本。
(4) 誤認為所有變動成本為攸關成本:若替代性方案都有相同之變動成本,無差異性存在,即為非攸關成本。
(5) 忽略非數量因素:不同方案結果可大略分為財務性與品質性兩類。前者可用財務性數據加以客觀表達,而後者不易以財務性數據衡量,甚至無法量化,例如:員工士氣、顧客滿意度等。因此,管理人員在做攸關決策時,宜考慮非數量因素。
習題:
1、台中公司為一家機車的製造商,工廠目前的產能利用率為80%,工廠的廠長考慮將機車所需的大燈改為自製,目前外購的價格為每一個$11。台中公司有一些閒置機器設備可供生產大燈。工程師估計每生產一個大燈需要$4 的直接材料、$3 的直接人工及$8 的製造費用。而製造費用其中有30%是屬於固定成本,並且受到這個生產決策所影響。試問,台中公司自製大燈的決策,每生產一個大燈對公司的損益有何影響?(96年會計師)
(A)有損失$4 (B)有損失$1.6 (C)有獲益$1.4 (D)有獲益$4
答:(B)
解析:
自製成本=4+3+8×(1-30%)=12.6
外購成本11元<自製成本12.6,故有損失1.6元
2、下列何者不是「特殊訂單」售價的考慮因素?(96年會計師)
(A)競爭對手的可能出價
(B)產品單位增額成本
(C)當產品價格降低時,現有銷貨收入會減少的部分
(D)為賺取預期長期報酬之經常性定價
答:(D)
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