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本書特色
美國政府為加強對納稅人海外所得之掌握，以積極開拓財稅收入來源，進而公布「海外帳戶稅收遵從法案（FATCA法案）」，影響所及，對於涉有國際交易或投資之金融機構及相關企業均將造成可觀之衝擊。
建業法律事務所於商務暨資本市場及稅務規劃等專業服務方面皆卓然有成，並觀察到FATCA法案施行在即，若對法案一知半解、囫圇吞棗，恐將使我國金融機構及相關企業的海外投資與資產面臨遭到扣繳之風險，其影響之大不可不慎，故本所邀集相關專業領域之律師，實際探討FATCA法案之內容，並針對常見問題製作Q&A，輯成本書，期能對欲瞭解FATCA法案之讀者有所助益。
出版者簡介
建業法律事務所
建業法律事務所自1973年創設，主要服務項目包括企業併購、公司投資、公司法務、消費者保護、勞資糾紛暨公平交易、金融、保險、證券交易暨資本市場、回台上市法律服務、稅務規劃與行政救濟、公共工程暨促進民間參與公共建設專案計畫、智慧財產權暨科技法律服務、生技醫療法律服務、都市更新、中國大陸地區事務、日商法律服務、涉外法律服務等。
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壹、前言 1
貳、FATCA-確認身分流程圖 4
參、FATCA-法案體系圖 6
肆、Q&A 8
一、FATCA 簡介 8
Q1. FATCA 法案相關施行日期為何？ 8
Q2. 目前歐洲國家對FATCA 之因應措施為何？ 8
Q3. 目前亞洲國家對FATCA 之因應措施為何？ 9
二、FATCA 規範下各主體之定義與義務 9
（一）外國主體-FFI 或NFFE？ 9
Q4. FFI（外國金融機構）之定義為何？是否僅限於銀行？ 9
Q5. NFFE（外國非金融主體）之定義與範圍為何？ 10
（二）ENFFE（除外外國非金融主體） 11
Q6. 成為ENFFE 之要件及其義務為何？ 11
Q7. ENFFE 中公開交易之定義為何？ 12
Q8. 如何認定實際營運的NFFE？ 12
Q9. EBO（豁免受益所有人）之定義及義務？ 12
三、EFFI（除外外國金融機構） 13
Q10. EFFI 及DCFFI 之定義、包含範圍與義務分別為何？ 13
（一）RDCFFI（已註冊視為遵循外國金融機構） 14
Q11. 如何成為RDCFFI 下之當地外國金融機構？ 14
Q12. 如何成為RDCFFI 下之PFFI 未申報成員？ 14
Q13. 如何成為RDCFFI 下之合格集合投資工具？ 15
Q14. 如何成為RDCFFI 下之受限制基金？ 15
（二）CDCFFI（經認證視為遵循外國金融機構） 16
Q15. 何謂CDCFFI 下之未註冊本地銀行？ 16
Q16. 何謂CDCFFI 下之退休基金？ 16
Q17. 何謂CDCFFI 下之非營利機構？ 16
Q18. 何謂CDCFFI 下之僅具低價值帳戶之FFI？ 17
（三）Owner-Documented FFI 17
Q19. 何謂提交業主文件之外國金融機構（Owner-Documented FFI）？ 17
圖例：視為遵循外國金融機構體系圖 18
圖例：視為遵循外國金融機構之義務 20
四、PFFI（簽署協議之外國金融機構） 22
（一）定義 22
Q20. 何謂PFFI？如何成為PFFI？ 22
Q21. PFFI 之主要責任與義務為何？ 22
Q22. 倘FFI 為美國公司之外國子公司，其在FATCA法案中是否得被視為是遵循之FFI？ 22
Q23. FFI 之美國分公司在FATCA 法案中是否得被視為非FFI？ 23
Q24. FFI 中的所有關係企業之成員是否均應簽署協議？有無例外情形？ 23
（二）辨識 24
Q25. 何謂金融帳戶？PFFI 應對何種金融帳戶進行辨識？ 24
Q26. 美國帳戶（U.S. Account）之定義為何？美國指標（U.S. Indicia）之定義為何？ 25
Q27. 實質美國所有人（Substantial U.S. Owner）之定義為何？ 26
Q28. PFFI 針對既有個人帳戶之辨識標準為何？ 26
Q29. PFFI 針對新個人帳戶之辨識標準為何？ 27
Q30. PFFI 針對既有法人帳戶之辨識標準為何？ 27
Q31. PFFI 針對新法人帳戶之辨識標準為何？ 28
圖例：辨識美國帳戶之流程 28
（三）申報 30
Q32. PFFI 於各時程申報之義務及內容為何？ 30
圖例：PFFI 申報時程表 30
（四）扣繳 31
Q33. PFFI 的扣繳義務為何？ 31
Q34. 何謂不合作帳戶持有人？ 31
Q35. 扣繳代理人是否僅限於金融機構？有何具體之義務？ 31
Q36. 何謂應扣繳款項？何謂轉付款項？ 32
Q37. 應扣繳款項有無例外之項目？ 33
五、NPFFI 34
Q38. NPFFI 在FATCA 規範下可能面臨的問題為何？ 34
六、專屬議題 35
Q39. 如果我是銀行，我該如何遵循FATCA？ 35
圖例：新開之個人帳戶審查流程 36
圖例：既有之個人帳戶審查流程 37
圖例：新開之法人帳戶審查流程 38
圖例：既有之法人帳戶審查流程 39
Q40. 如果我是保險公司，在FATCA 法案中，我與其他金融機構之義務與責任有何不同？ 41
Q41. 如果我是境外公司，我該如何遵循FATCA？ 42
Q42. FATCA 均在規範FFI 或NFFE 等外國主體之義務，是否對自然人並無影響？個人可否不予理會？ 45
附錄：INTERNAL REVENUE CODE 47
§1471. WITHHOLDABLE PAYMENTS TO FOREIGN FINANCIAL INSTITUTIONS 47
§1472. WITHHOLDABLE PAYMENTS TO OTHER FOREIGN ENTITIES 61
§1473. DEFINITIONS 64
§1474. SPECIAL RULES 69
